# 泰国税务居民规则与 180 天门槛

> 一个日历年内在泰国停留满 180 天即成为泰国税务居民。自 2024 年起，居民身份期间汇入泰国的境外收入可能被征税。

泰国税务居民身份是在泰国长期停留的外籍人士面临的最重要法律分类之一。180 天门槛决定了您的全球收入是否可能须缴纳泰国所得税。2024 年汇款规则的变化——国税厅令 Por. 161/2566——堵住了外籍长期居民依赖数十年的重大规划漏洞。对于部分时间在泰国居住的外籍房产持有人而言，了解税务居民身份的运作机制将影响财务规划、签证选择以及是否需要申报泰国税务。

本文涵盖居民认定标准、2024 年变化、LTR 签证豁免，以及房产持有人管理泰国税务敞口的实用方案。

## 在泰国停留满 180 天就算泰国税务居民吗？

是。泰国《税法》第 41 条规定，**在一个日历年（1月1日至12月31日）内在泰国累计停留 180 天或以上**者，即为泰国税务居民。

具体规则：

- 日历年为1月1日至12月31日，与您本国的纳税年度无关
- 当天任何时段身处泰国境内即算作在泰一天
- 部分停留天数（入境当天、出境当天）通常按整天计算
- 180 天无需连续——可分布于全年多次入境期间

示例：

- 停留 179 天：非居民
- 停留 180 天：居民（达到门槛）
- 两次各 4 个月的停留（合计 240 天）：居民
- 全年连续停留 365 天：居民
- 年初停留 100 天，年末停留 100 天（合计 200 天）：居民

对于围绕每次入境 180 天限制进行规划的 DTV 签证持有人（[[dtv-digital-nomad-visa-thailand]]），单次最长入境本身即已达到 180 天税务居民门槛——不再有余量留给第二次入境。

## 成为泰国税务居民后，我的收入会有什么变化？

泰国税务居民须就泰国来源收入纳税；根据 2024 年起生效的规则，汇入泰国的境外来源收入同样须纳税。

泰国税务居民须就以下收入纳税：

- **泰国来源收入**（始终适用，无论居民身份——非居民同样适用）
- **汇入泰国的境外来源收入**（依据 2024 年起生效的新规则）

泰国税务非居民仅须就以下收入纳税：

- **泰国来源收入**

对于房产持有人的实际影响：

- **泰国房产的租金收入属于泰国来源收入——居民和非居民均须纳税**（参见 [[rental-income-tax-foreigners]]）
- **出售泰国房产的资本利得属于泰国来源收入——所有人均须通过土地办公室 (Land Office) 预扣所得税 (withholding tax) 缴纳**（参见 [[capital-gains-property-thailand]]）
- **境外薪资、养老金、股息和资本利得属于境外来源收入**——仅对居民在汇入泰国时征税，非居民一概不征

居民身份的界定范围是您的全球收入，而非泰国房产本身。

## 2024 年汇入泰国的境外收入规则发生了什么变化？

### 2024 年之前，往年收入汇款是如何运作的？

2024 年之前，泰国税务居民可以免税方式将境外收入汇入泰国，**前提是该收入在上一个日历年已取得**。具体结构如下：

- 2022 年：在境外赚取 10 万美元
- 2023 年：将 10 万美元汇入泰国 → 在泰国免税（收入于上一年度取得）

这是外籍长期居民的重要规划工具。在某一年取得的收入，次年汇入泰国，可有效规避泰国税务。这种"靠上一年收入在泰国生活"的模式在退休人员、外籍人士和数字游民中非常普遍。

### Por. 161/2566 如何改变了 2024 年之后的处理方式？

它终止了往年收入的免税待遇。国税厅令 Por. 161/2566 于 2023 年 9 月颁布，2024 年 1 月 1 日起生效，**堵住了递延汇款漏洞**。自 2024 年起：

- 泰国税务居民自 2024 年 1 月 1 日起取得并汇入的境外来源收入，无论在当年还是以后年度汇入，均可能在泰国须缴纳所得税
- "上一年度取得"的豁免对 2024 年起取得的收入不再适用；2024 年以前取得的境外收入不受此规则约束
- 汇入收入将计入居民的泰国应税收入，并适用标准个人所得税税率（5%–35%）

影响：依赖递延汇款结构的税务居民，现须就 2024 年起取得并汇入的境外收入缴纳泰国所得税。对于活跃的退休人员、外籍人士和数字游民而言，这是一项重大变化。

### 汇款规则一定还会再改吗？

不一定。2025 年流传的一份修订草案提出恢复"两年内汇款"豁免——即在汇款年度或上一年度取得的收入须缴税，更早年度取得的收入则无需缴税。这将部分恢复 2024 年前的结构，但窗口期由永久递延改为两年。截至 2026 年 5 月 11 日，该修订案状态尚不明朗——在围绕特定汇款规则进行规划前，请务必核实最新进展。

整体方向比具体细节更为清晰：泰国正在堵住历史上的递延汇款漏洞，朝着与国际税务惯例（居民基础的汇款征税）更紧密对齐的方向迈进。

## LTR 签证能豁免汇入泰国的境外收入吗？

对于符合条件的 LTR 类别，可以。LTR 签证持有人根据第 743 号皇家法令明确豁免于汇款税：

- **富裕全球公民**：境外来源收入汇款豁免
- **富裕退休人员**：境外来源收入汇款豁免
- **远程办公专业人员**：境外来源收入汇款豁免
- **高技能专业人员**：不享有境外来源收入豁免（其泰国来源收入适用 17% 固定税率）

对于能够满足资格要求的长期外籍居民，LTR 签证是应对 2024 年税务变化的主要工具。该豁免适用于境外薪资、境外养老金、境外股息、境外资本利得——即非 LTR 税务居民汇款时须缴税的所有收入类型。

详情参见 [[ltr-visa-thailand-property]]。

## 房产买家如何围绕泰国税务居民身份做规划？

大致有三种方案：保持非居民身份、取得 LTR 豁免资格，或成为居民并按普通规则纳税。

### 我能把停留天数控制在 180 天以内、保持非居民身份吗？

可以。将全年行程安排为在泰国停留不超过 180 天。

对于在普吉拥有房产的外籍持有人，具体操作如下：

- 每年使用房产 5–6 个月
- 其余时间在本国、其他外籍人士常居目的地或旅行中度过
- 保持泰国非居民身份
- 仅就泰国来源收入（如房产租金等）缴纳泰国税
- 境外收入、境外资本利得、境外养老金——在泰国不须缴税

该方案适合季节性居民、流动退休人员以及能够灵活安排行程的数字游民。单次完整的 DTV 入境本身即已达到 180 天居民门槛，因此在此签证下保持非居民身份，意味着停留时间需略短于最长期限。如果您的计划无法容纳这一点，该方案可能并不适合您。

### 我能成为居民并使用 LTR 豁免吗？

可以，前提是您符合某一 LTR 类别的资格，并且确实打算全年在泰国生活：

- 满足 LTR 资格（富裕全球公民需 100 万美元以上资产，富裕退休人员需 8 万美元以上年收入等）
- 成为泰国税务居民（180 天以上）
- 汇入泰国的境外来源收入依第 743 号皇家法令豁免
- 仅就泰国来源收入缴税

该方案适合决心长期定居、且拥有足够资产或收入以满足 LTR 资格的人。如果您不符合资格，该方案可能并不适合您。该豁免在结构上持久稳定，实质上优于标准税务居民待遇。

### 如果我成为居民但没有 LTR 豁免呢？

若无法满足 LTR 资格，又不愿限制在泰停留天数，您可以按普通规则纳税：

- 在泰国停留 180 天以上
- 根据生活需要将境外收入汇入泰国
- 在 PND.90 申报表上申报境外来源汇款
- 在扣除个人免税额后，就汇入金额缴纳泰国个人所得税（5%–35% 累进税率）
- 依据双重征税协议，抵扣已在本国缴纳的税款

该方案在结构上的效率低于另外两种。扣除免税额后，汇款的泰国实际税率通常为 5%–15%——对于大多数收入适中的退休人员而言，有意义但并非不可承受。

## 拥有房产或持有某类签证会改变 180 天标准吗？

不会。税务居民身份取决于 180 天的计数，而非房产所有权或签证类型。即使拥有泰国房产，只要在泰国停留不足 180 天，您就不是泰国税务居民。

**"LTR 签证让我免缴所有泰国税。"** 并非如此。LTR 签证依据第 743 号皇家法令豁免境外来源收入的泰国税务，但不免除泰国来源收入的纳税义务。泰国的租金收入、泰国的资本利得、泰国的雇佣收入均仍须缴税。

**"作为非居民，我无需缴纳任何泰国税。"** 并非如此。非居民须就泰国来源收入缴纳泰国税。您在普吉公寓的租金收入属于泰国来源——对非居民按 15% 固定预扣所得税 (withholding tax) 征税，或通过 PND.90 正式申报（参见 [[rental-income-tax-foreigners]]）。

**"2024 年的变化废除了 LTR 税务优惠。"** 并非如此。2024 年的变化 (Por. 161/2566) 收紧了一般税务居民的规则，LTR 签证持有人依据第 743 号皇家法令仍享有豁免。

**"不将钱转入泰国就可以规避 2024 年的变化。"** 从技术上看确实如此——留存境外的收入不属于汇款，不在泰国征税范围内。但实际上，这会限制您在泰国靠这笔收入生活的能力。部分居民采取的结构是：从少量已汇入的储蓄中支付泰国生活费用，同时将持续收入留存境外。

## 双重征税协议能防止被征两次税吗？

通常可以，但结果取决于适用的协议以及两国各自的申报规则。泰国已与大多数主要国家签订双重征税协议 (DTA)。典型结构：

- 房产位于泰国 → 泰国对房产相关收入拥有优先征税权
- 薪资或养老金由境外雇主支付 → 本国拥有优先征税权
- 泰国在居民规则下同样征税时，本国就已缴纳的泰国税提供抵扣
- 或反之亦然

对于申报泰国 PND.90 的房产持有人，已缴纳的泰国税通常可在本国抵扣。具体机制取决于双重征税协议的条款——请咨询您本国的税务顾问。

双重征税协议框架已经存在；使用该框架需要在两国均进行正式申报。若不在泰国申报，就无法在本国申请抵扣——这意味着可能遭受双重征税。

## 外国人如何申报泰国个人所得税？

先取得税号，就该日历年填写 PND.90 或 PND.91，并在次年 3 月 31 日前到地区税务分局或在网上申报。

1. **先取得税号。** 持有泰国身份证号码的人直接使用该号码。外国人没有这一号码，须在首次取得应税收入之日起 60 天内，以 L.P. 10.1 表格向任一地区税务分局申请纳税人识别号（TIN）。若在一个纳税年度内每次在泰停留均不超过 14 天、累计不超过 90 天，则无需申请。

2. **确认是否须申报。** 申报门槛因表格而异。PND.90：税务居民全年收入超过 60,000 泰铢，或已婚者与配偶合计收入超过 120,000 泰铢，即须申报。PND.91（仅有受雇收入）：门槛为 120,000 泰铢和 220,000 泰铢。取得须缴泰国个人所得税收入的非居民，适用其所用表格的条件。居民申报泰国来源收入及 2024 年 1 月 1 日或之后赚取并汇入泰国的境外收入；非居民仅申报泰国来源收入。

3. **选择表格。** PND.90 是一般年度申报表，有租金或其他非受雇收入时使用。PND.91 仅适用于收入全部来自受雇的纳税人。

4. **申报并缴税。** 纳税年度即日历年。须在次年 3 月 31 日前申报并缴税，可到地区税务分局办理（普吉设有分局），也可通过国税厅 e-Filing 系统网上申报。网上申报曾获八天延期，例如 2025 纳税年度延至 2026 年 4 月 8 日。已被预扣的税款可抵减全年应纳税额。

租金收入的具体申报（半年度 PND.94、预扣税及税务代理费用）参见 [[rental-income-tax-foreigners]]。

## 2026 年房产买家该如何应对泰国税务居民身份？

记录停留天数，评估自己是否符合某一 LTR 类别，并就泰国来源收入正确申报。

三条规则：

1. **仔细追踪 180 天的计数。** 不要不经意间滑入税务居民身份。一张记录出入境日期的简单电子表格即可满足需要。许多 DTV 签证持有人使用与护照扫描集成的应用程序。

2. **对于长期定居，LTR 签证是主要的税务规划工具。** 境外来源收入免税豁免在结构上持久稳定，其节税价值超过 LTR 与其他签证选项的费用差异。

3. **若有泰国来源收入，请申报泰国 PND.90。** 即使是有普吉租金收入的非居民，正式申报也有优势（实际税率 5%–10%，相比未申报者的 15% 固定预扣所得税）。已缴纳的泰国税可通过双重征税协议在本国抵扣。

签证背景参见：[[ltr-visa-thailand-property]]、[[dtv-digital-nomad-visa-thailand]]、[[retirement-visa-property-thailand]]、[[elite-visa-thailand-property-buyers]]。泰国来源收入税务机制参见：[[rental-income-tax-foreigners]] 和 [[taxes-buying-property-thailand]]。

## 链接

- [税法第 41 条——泰文官方原文，泰国国税厅](https://www.rd.go.th/5937.html)
- [税法第 38–64 条，含第 41 条（180 天居民认定标准）——官方英文译本，泰国国税厅](https://www.rd.go.th/english/37749.html)
- [国税厅令 Por. 161/2566 分析](https://www.expattaxthailand.com/understanding-assessable-foreign-sourced-income-in-thailand/)
- [第 743 号皇家法令 (LTR 豁免)](https://www.boi.go.th/)
- [Nishimura & Asahi — 境外来源收入汇款豁免提案](https://www.nishimura.com/en/knowledge/publications/20250601-112896)
- [HLB Thailand — 境外来源收入税务问答](https://www.hlbthai.com/wp-content/uploads/2024/01/HLB-Thailand-brochure_taxation-of-foreign-income.pdf)
- [PwC 泰国税务手册 2025–26](https://www.pwc.com/th/en/tax/assets/thai-tax/2025-2026/thai-tax-booklet-2025-26.pdf)
- [泰国国税厅 (Revenue Department)](https://www.rd.go.th)
- [泰国国税厅——纳税人识别号（谁需要 TIN、L.P. 10.1 表格）](https://rd.go.th/english/21987.html)
- [泰国国税厅——2024 年 PND.90 申报指南](https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/2024/GUIDE_90_67_Complete.pdf)
- [泰国国税厅——2024 年 PND.91 申报指南](https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/2024/GUIDE_91_67_Complete.pdf)
- [泰国国税厅——个人所得税](https://www.rd.go.th/english/6045.html)